(此文已收入中国大陆<<美文>>杂志)
若兰

十多年前只当雇员时， 就对美国的税不胜其烦， 联邦税，州税，市税， 房产税， 社会安全税，医疗税…… 林林总总十几种， 近一半的收入都被吸了去。 每年报税时都想， 能不能抠点出来，再抠点出来。 帮我做税务报告的是个俄国移民， 她说， 这钱从公司发下来， 在手里打个滚，又交回政府去。 至少我们还知道贡献了多少， 建立一点公民意识。 我们在苏联的时候， 发的那一点点工资， 一看就不止我们创造的价值。 政府先就提走了，连数量都不让我们知道。 你们中国也一样吧? 还是比共产主义国家好。

我说，你是会计师，那钱要不在每人手里过一遍再缴回去， 还不会有你这职业呢！你当然说好。 可我，就嫌资本主义麻烦。说归说，政府真把钱拿走连个招呼都不打，象中国上世纪７０年代那样，我也是不愿意的。

后来自己做烟酒生意，才知道个人所得税只是冰山一角。 各行各业的税多如牛毛。 而烟和酒在世界各国都是控制商品， 国家税收的重要来源。  那篦毛的梳子结构精密， 连一根汗毛都不会为商家留下。

首先一个门槛税。 虽说在纽约州有一个好听点的名字叫酒牌费， 但意思是一样的, 就是不交这笔钱就别进这个门。 酒牌费说起来不贵, 根据商店的规模从$400 到$4000。 但是， 申请酒牌要请律师， 他为你准备材料， 比如美国绿卡或公民纸， 无犯罪纪录， 商业规划， 等等， 一切都符合要求了, 还是基本不可能办下来。 州政府为了有效严格控制烟酒的销售， 规定酒店的密度原则上不再增加， 平均每十万人12个。  这个原则就在政府官员的手里, 由他活学活用， 总之得到一个酒牌很难。 一般都是向已经存在的，或生意倒闭的酒店买。 一个酒牌照， 光溜溜一张纸， 无物无器， 无产无业， 市场价格至少十万美元。 四千元和十万元的差别就是官员权利价值的度量， 留给老百姓很大的想象空间。

让许多商人动脑筋的是盈余税(Corporation Tax)。 盈余就是收入减去支出。 做生意赚了钱， 要首先缴纳国家。盈余税不只限于烟酒业，而是所有的企业都要缴的。 下表是几个主要国家的盈余税率:

国名	州税率	国税率
加拿大	2–16%	11-16.5%
中国		25%
德国		29.8%(平均)
印度		33.2175%(平均)
日本		40.69%(平均)
俄国		13–20%
英国		21–26%
美国	0-12%	0-35%

 此表数据来自维基百科[1]

从上表知道, 美国赢余税率是全球之冠。赢余超过$75000， 山姆大叔就取走35%。这让商人们心痛。 三月份报企业税期间， 是商人们最谦虚的时候。“ 生意难做啊!” “不! 我没赚钱!我不可能赚钱!” 和做推销时的高调判若两人。 现在想想多收现款还是应该的。 现款可以不进收入帐。 咳，当时又怕经理手脚不干净， 那可是比纳税更可怕的。 没有信得过的人哪! 这时候才知道”打虎亲兄弟, 上阵父子兵”这句话的含金量。

但烟酒商人却没有机会去探索这样的逃税渠道, 因为烟酒业的盈余不是照一般行业的公式算的， 它的公式是:
盈余=(卖出价-入货价)x入货量-经营支出
而一般行业的公式却是：
盈余=(卖出价-入货价)x销售量-经营支出

其他行业可以说东西没卖出去，坏了，淘汰了，算成经营成本。烟酒可不行。货还没卖出去呢，就先交上税了。

烟酒是受控制的商品。 政府把全州划为几个区, 每个区指定了总批发商. 独家垄断, 不能逾越。 商家的进货渠道没有选择。 所以入货价和入货量是明明白白地在税务局记着的。 那是由供货商报上去的， 你的入货价是他的出货价，他报的只会少不会多。 入货量能少吗? 不行啊。那个数字是交易双方共同提供的， 对不上可就麻烦了。 卖出价能少报吗? 很难。等我先把简单的因素理顺了再来说它。

看来只能在经营支出上想办法。翻箱倒柜，又找出几张发票；信用卡报告上又挖掘出几项支出…这张买Nike鞋的单据， 谁说是为儿子买的? 是为客户买的圣诞礼物， 公关支出嘛， 任何企业都会有的。 还好小于$75。 公关支出的单项超过了这个数就在税务局那里亮红灯了….十块钱也不放过，非要把去年的赢余额做下来。商人的坚韧和细致在三月份报税期表现得淋漓尽致。

我是商人。在商法税法的约束条件下寻求最大利益，是天经地义的。如果商人和税官言行一致，如果商人象教徒一样圣洁，毫不利己专门利人，就不会有市场活跃经济繁荣，就不会有万紫千红的社会生态。

回过头来讲卖出价。做生意讲究明码实价，童叟无欺。要不然，谁来买呀？顾客的眼睛是雪亮的，谁家便宜知道得很清楚。某家的价格要是比市场价高了几毛，就等着销售量下滑吧。标价绝不会离市场价太高，　卖价决不可能比标价更高。似乎断无做假的可能。就这样，税务局烟酒局还是一百个不放心，放出去抽查的官员和线民如过江之鲫，隔三差五的，总不让商人们消停。

抽查的项目如下：

• 卖出价。
• 货物来源。
• 清洁卫生。
• 房屋安全。
• 是否违禁卖烟酒。

前四项是由官员做。进得店门，亮出牌子：我是州（县，镇）的政府官员，今天到你的店取样来了。制服坚挺，皮肤紧绷，面无表情，一副刀枪不入的样子。“您好先生，您好女士”。老板一边从文件柜里拿出文件, 一边礼貌地叫，“张三，你把仓库门，冷库门，电门，厕所门。。。所有的门，都开了，让这位尊敬的官员查看。”面对官员的冷脸子，踌躇片刻，还是拿出几瓶上好的饮料。管他呢，判官不打笑面人。还有什么能拿出来讨好？酒和烟绝对不可以，工作地点抽烟喝酒是犯法的。有好吃的吗？不知道他什么时候来，也没准备呀！抽屉里倒有几包零嘴，很稀奇昂贵的夏威夷果，巴西核桃，中国芝麻酥。但不知道官员是哪个族裔人－看上去是个葡萄牙人，好不好这口？没谱。先毕恭毕敬地递上瓶装饮料，官员又一次亮出牌子：我们有纪律，不能吃东西的。判官还是打了笑面人。但商人的脸面已经千锤百炼，打了笑也还挂着。巴巴结结，提心掉胆地领着官员查看了所有角落，终于把他送出门。望一眼车子已经发动了，老板经理脸上的笑一抹去，酒店里的国骂就响起来。伙计们知道骂的越损，越能挠着老板经理的痒痒：“那女人，肚子有水缸大，不知汲了多少民脂民膏，到我们这里来装模作样的。”　“看那女人的脸，晦气得那样子，多少天没被操过了。”　“谁会操她呀？老板给一个星期工资，我可以去帮你干一回，消了火就好了。”．．．．．．

也就过过嘴巴瘾。老板不屑于做这个，　他一条一条地翻过通讯录。这税务局烟酒局里都是些什么人？要能认识几个就好了。朝中没人任宰割，生意怎能做大？人家土生的美国人就不象我们新移民，七姑八爷，同学同乡，拐几弯就套上关系了。寻了几圈手机通讯录，也没找出个八杆子够得上的。唉，两眼一抹黑，只好硬碰硬吧！

对于检查官来说，　卖出价是否和报税表相符合，清洁是否达标，建筑是否安全，都不是重点，因为这些项目很难做假。但如果发现有烟酒来自非正常渠道，就是捉住了大鱼，顺藤摸瓜，能破出个惊天大案，曝光一个大黑市。

如果仔细研究盈余公式，就会知道所有的环节――生产商，批发商，零售商都希望少报入（出）货量。烟酒税高啊！除了盈余税，酒类还要交运作税（exercise tax）。商品在市场上流通，要经过生产，批发，零售这些环节。对于酒类，每经过一个环节，政府要向环节的双方征收运作税。货量少了，不仅能逃掉运作税，还能减少盈余税，向顾客征收的消费税还能自揣腰包。

这是美国东西南北中几个大州酒类的运作税率：

STATE TAX RATES ON DISTILLED SPIRITS [2](January 1, 2010)

(州名)	运作税　$/嗧	消费税
New York(纽约)	6.44	有
New Jersey （新泽西）	5.50	有
Massachusetts (麻省)	4.05	有
California (加州)	3.30	有
Florida (佛罗里达)	6.50	有
Illinois(伊里诺斯)	8.55	有
Michigan(密执安)	政府专卖

市场上一瓶１／５加仑，$25 的酒，出厂价$1０ , 而生产商和批发商单运作税就各自交$１多，加上其他各项，总共会有至少$4。逃掉这笔税的利润之大，足以让许多人挺而走险。由于每个流通环节的上家和下家，烟酒局都是心中有数的，要逃税必须各个环节联手，从生产商那里开始留出一批酒――所谓私酒，在黑市上流通。

比如我的酒庄，做到第三年时，就有人找上门来，压低嗓门问，“我有酒，要不要？”我心里一阵狂跳，接上头了！他说，先交钱再交货，现款。我心里咯蹬一下，现款？那可是几万美元！什么时候交货？明天。他用食指敲了两下桌子表示他的信用。我想说你总得给我个凭据吧？拿走几万美元？马上意识到这问得太幼稚，倒腾私酒的人，怎么会留下凭据。一个犹豫，还没来得及细想潜在的危险，他就消失了，再也没出现过。后来据可靠消息，他的确是黑市老大。现在想想，我要是当时接上了线，有了私酒来源，我就发了！当然我也可能进监狱了。做生意就是这样，撑死胆大的，饿死胆小的。唉！

最令烟酒商们头痛的是抽查的第四项――是否违禁卖烟酒。这是由线民来做，他在暗处，商店在明处，让人防不胜防。所谓禁，就是禁止向21岁以下的人售烟酒。不懂为什么烟酒对年轻人的吸引力那么大啊，他们真是想法设法，无孔不入。亚裔孩子就不好这个。售货员都懂，买烟酒要看身份证。但烟酒局还是经常来查。他们这样做有两个原因，一是认定商家为了销售利润，会向青少年卖酒；二是它怀疑某酒庄偷税漏税但又找不到证据，就用这个法子找茬来了。

一般来一老一少。老的拿了酒走向柜台，把$40朝台上一放，装着再去看点什么离开了。这边小的说，算帐吧！售货员结了帐，小的提上酒走出店门，糟糕，犯法了！老的马上笑眯眯走过来　――　抓住一个，他是有业绩的，　――亮出政府官员的牌子: “你犯法了，第一次罚款$600，明天去参加一星期学习班。这半年内，我们会对你重点抽查。一年内再犯一次，罚款$900; 一年内犯三次，吊消烟酒执照。听明白了？“　这真是栽赃诬陷！售货员据理力争“那酒不是你买的吗？钱也是你出的！”没用。谁从柜台上提出去算谁买的。就这样被他给做了！商人们恨得牙痒。以后看到一老一少进店要特别小心，干脆别让青少年在柜台边站着。不要客气，虽然做生意顾客至上，但在这点上大家都这么做，顾客也理解。

但一个人的年龄不是那么容易看出来的。现在化妆术高明，５０多岁的能弄成１８岁小姑娘，反过来更容易。尤其是对非洲裔西班牙裔，售货员要是没有４，５年卖酒的经验，硬是看不出来面前这个人是否２１岁以下。钱也收了，酒也包装好了，售货员一直以为这是为那老头做的。就在递酒出去的一刹那，突然发现面前站着的不是那老头，是另一个年青人，多少岁了？不确定！售货员把递出去的酒往后一缩。慢着！请您出示身份证！没有？售货员脸色骤变，一掌把青少年推出老远。一边骂“你这违法犯罪的坏小子，滚！”一边用就手的东西砸过去。还不解气，冲过去截住老头，破口大骂这老不死的养出了龟孙子，唾沫星子溅他一脸。

他能不气吗！上次那罚款的１／３，　就是从他工资里扣的。

老头看实在走不了路，才亮出他的身份。原来是烟酒局派来的！老板从办公室走出来，“冒犯冒犯！唉，做我们这行不容易啊！那谁的超市，就被没收了执照，几十万的投资泡汤了。那谁的酒庄，被停业整顿三个月了。你也不容易，什么工作啊？挨打受骂的。喝点吃点？我有新款的红牛，巧克力？土豆片？伙计！给这位
先生和年青人拿最好的！”

上述税收，是消费者看不到的。大家只看到烟酒这么贵。但消费者也要付消费税(Sales Tax), 纽约州的消费税率是４％。还加上县税市税，　消费者在纽约州买商品要付４％～８.5％的税。这笔钱由零售商家为政府代收，每季度向税务局缴还。但是，　商人和商人之间的交易是不付消费税的，　因为买卖的不是消费品。于是很多人花四，五十元钱建立一个公司，得来一个税号，就可以到批发商那里买免税商品了。尽管那公司并没有运转，尽管买来的东西其实是用来消费的。税务局也查不过来。

但，这小花招儿千万别用在烟酒上。假设某天要开大Party, 要买$1000酒，用公司税号买，省$80？　前面说了，$１０００酒卖家要报上去的。不付消费税，没消费? 　不是消费品就是商品罗！你没执照怎么能持有商品酒呢？看！几下就定成个大罪。就为$80, 真的很不值。

这还远远没完。政府机构会将每一商家照顾到底。当我卖掉酒庄，正在高兴几年的辛苦终于有了收获时，收到买方大支票的同时收到了税务局的挂号信：我将于ＸＸ日来查税。会计师见惯不惊地说，都是这样的，他们看你有了钱，肯定要来砍一刀的。这税务局消息也太灵通，效率也太高了。

没做亏心事，不怕鬼敲门。我花几天时间，把５年来的票据，流水帐都收拾齐了，足足几十箱，用汽车搬了两次，送到会计师办公室――那是税官查帐的地方。我就不信他能理清这笔帐。当然准备材料时也耍点小心眼，故意把票据的时间顺序弄乱－这点小错误他是不能责罚我的－你来为难我，我能让你容易吗！　他哪里会一张一张地理票据！第五天，结果出来了，他向我和我的会计师宣布，酒庄欠税务局5 万美元税款。简直是个神仙数字！税官说，这家酒庄５年前的销售额是２００万，过去十年每年增长3%, 照这个算下来，就是这个数。会计师说，每个商店有自己的实际情况，不能一刀切。这个酒庄，三年前门面被汽车撞了，有半年时间在侧门开业，生意大受影响。后来，移民局又打击非法移民，南美民工躲起来了，喝啤酒的自然少了。所以这个酒庄的营业额事实上是下降的。税官说，这么说来还真有实际情况？那我们再分析分析吧。不过那３％已经减去打击非法移民的影响了，要不然会是５％。第二天税官说，好消息。你不再欠５万，只欠２万了。胡扯蛋! 我没敢骂出声来, 只是说: 我一分钱也不欠！你如果一张一张票据地对证我的流水帐，就会看到我一分钱都没隐瞒。你为什么不认认真真查，而是用这个大而划之的算法来糊弄人？

会计师在桌子底下碰碰我的腿。我会意后起身到另一间办公室和他密谈。会计师说，不要和他争了！生意结束时只补２万，是我做几十年会计师以来见到的最好的结局。想想，２万元，比起卖掉酒庄的款子，是个小数目。扔了这２万，了结了这桩事儿，朝前走吧！

唉！我这时心思已经不在酒庄上了，完全失去了较真的动量。税务局也是摸透了商人们的心理，才满有把握地又砍了一刀！

还有其他杂七杂八，雇员的医疗税养老金税失业税；大型设备的使用税．．．．．．等等，每月几十，几百的。就不一一列举了．

政府收了税，也帮商家办点事。协调商家之间的纠纷啊，监督公共服务的质量啊。我家办酒庄５年中，政府为我们办了两件事，虽然每次找他们都登天一样难, 但还真是帮我们解决了问题.

一件是关于回收空瓶。为了减少饮料瓶的环境污染，纽约州立法要回收空瓶子。保证回收成功的机制是：每瓶饮料增收５分钱瓶子费，如果喝完后把空瓶子退回来，就把５分钱还给顾客。而商店又将回收瓶子卖回总批发商。法律规定，总批发商必须以９分钱一个收回，４分钱的差价，就是对商店回收瓶子的劳动补偿。这也算加在总批发商头上的税吧，虽然没有环境保护税的名称。

我的酒庄因为地处新移民聚居区域，新移民老人不会英语，没别的事干，就去捡空瓶子卖。所以酒庄每天要收到很多瓶子。回收机制显然是不利于总批发商的。环境保护的开销，就单单压在他们头上，他们当然没好气啰。每次来收货都黑着脸，一会儿车装不下了，一会儿瓶子没分好类，总之是百般刁难，想方设法少运空瓶子回去。直到我们的存货塞满了每个角落，没法正常工作了。忍无可忍, 我们写封信告到州环境保护局。政府以违反环境保护法问罪下来，他们就老实了。这个机制产生永远的磨擦，任何公关手段都是无法润滑的，只能找政府从上面压下来。

还有一件事是关于垃圾。收了重税的政府是有责任为纳税人服务的。清理垃圾就是政府的责任。经过垃圾事件后，谁要是说美国没腐败我跟谁急。美国官员也许不腐败，美国的下级公务员可是很腐败的。垃圾工公务员们就很腐败。商人们要是不把他们打点好，他们就会隔三差五的不收你的垃圾。这对一个店面是致命的。

所以我们这个酒庄的历届老板－有过白人，阿拉伯人，黑人－都向垃圾工行贿，每月送他们价值$200酒。到我们当老板时也沿袭成俗。大家倒也相安无事。可是一天他们换了工头。新工头把我们周末超额的垃圾（多于２０包）留下不管，到了周日我们少于２０包时也不一起拖走。不是送了酒吗？$200酒不能换来这点方便吗？我先生去交涉。新工头说这点酒是不能买我们的。我先生说我们好商量好商量。竟然没能商量下来。眼看着垃圾堆了半个停车场了。先生说：要不然你去试试，女的说话会柔和一点？

那天我起了个大早，赶在清晨５点去垃圾堆和他见面。我说，先生啊，这么多年来您给了我们很多帮助，这么多年来我们也一直感谢着您的帮助。我们很愿意继续感谢您呀！该怎样感谢，给指条路吧？他眼皮一跳，目光在我脸上犹疑了几秒钟，终于垂下眼皮恨恨地说：不要！我反正不给你拖多余的。

公务员受贿是重罪，丢工作是肯定的。向公务员行贿也是犯罪行为。我和他隔着文化，不摸对方底，谁都不敢说穿那个钱字。我想，你要钱还不明说，没工夫和你猜谜。也太黑心了，每月$200，２０家商店就孝敬他$4000,　还嫌少了！欺负我们新移民朝中无人告不倒你咋的！写了一封信告到垃圾部主任, 他来电话说，我们已经处理了，这种事情再不会发生了。连$200的酒也不再给他。

后来一个美国朋友告诉我们, 不是这样来事儿的。经典做法是，问他， Sir, you tell me how much it will cost me to get it done. 专业用语一出来， 他就心有灵犀了，就会说一个数。然后你应该说，that is fine. I hear nothing and see nothing. 把装信封里的钱放桌子上，背过身去。交易就成了。叹！我要是早知道该这样做就好了。告状花的那些时间哦！折成钱比200刀可高多了。人家公务员花国家的时间，生意人花自己的时间， 跟他们纠缠总归是不合算。

人人皆知做生意靠天时地利人和。在纽约这个地方, 天时地利都具备。‘天’就是上面的法律, 政策和政府。 虽然税重了些严了些, 但法律条文清楚, 政策也不会朝令夕改。 你嫌税重了别进来, 进来的人少了, 盈利就多了。所以商人和市场有时间消化重税, 也没啥好抱怨的。’ 地‘就是当地老百姓。 纽约人是最具国际主义胸怀和视野的人民. 非洲人开的店也好, 中国人开的店也好, 只要你的价钱合理，服务周到，纽约人就会来光顾。 911挨恐怖份子炸了，也没有纽约人抵制阿拉伯商店什么的。 其他比较闭塞的州就没这么友善。我家在宾州山区开的旅馆，就一直受当地白人种族主义困扰，动不动跟我们说， You have to know this is American small town。就好象我们不是美国人似的， 就好象跟我们宣称他是这small town的土皇帝似的。每次为非白人举办大型活动，都会收到匿名电话，咒骂我们：滚回自己国家去，这里不属于你们！还有暗地里各种各样的捣乱， 总之是想撵你走，不愿看到一位‘非我族类’在他们的地盘坐大-- 这又有很多故事，离题了，下次再谈。

就缺人和， 毕竟咱们第一代移民在这个国家呆的年头少了些, 人缘没建立起来。 税法无论多严谨清晰，也会有不能定义千奇百怪的实际情况的时候。遇到在法律政策规定的边缘区域， 被官员们灵活掌握的地方，新移民就不像美国人那样能成事儿。 这个缺陷, 要等到第二代才补得起来.

[1] http://en.wikipedia.org/wiki/Corporate_tax
[2] http://www.taxadmin.org/fta/rate/liquor.pdf